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    2022年4月高级财务会计

    卷面总分：100分     试卷年份：2022.04    是否有答案：有    作答时间： 120分钟   

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    试题序号

    下列各项中，属于共益债务的有


    • A、因债务人不当得利而产生的债务


    • B、债务人财产受无因管理所产生的债务


    • C、为管理、变价和分配债务人财产而必须支出的费用


    • D、管理人或相关人员执行职务致人损害所产生的债务


    • E、因管理人或债务人请求对方当事人履行双方均未履行完毕的合同所产生的债务


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    甲公司2021年利润表中利润总额为5 000 000元，适用的所得税税率为25%，递延所得税资产和递延所得税负债年初余额均为0，当年发生的有关交易和事项中，会计处理与税务处理存在差异的有:

    (1)当年发生业务招待费1 000 000元，按税法规定允许税前扣除的金额为600 000元，超过部分不允许税前扣除。

    (2）当年取得的一项固定资产，会计上计提折旧150 000元，按税法规定应计提折日300 000元。

    (3）当年发生广告费6 500 000 元,按税法规定当年允许税前扣除的金额为5 500 000元，超过部分准予向以后纳税年度结转扣除。

    要求:(1）计算应交所得税;

    (2）计算递延所得税资产及递延所得税负债;

    (3）计算所得税费用;

    (4）编制与所得税相关的会计分录。


    甲公司拥有乙公司70%的股权。2020年至2021年甲、乙公司之间发生下列交易:

    (1）2020年3月16日，甲公司向乙公司销售A商品，该批商品的成本400 000元,售价500 000元（不考虑增值税)，款项已经支付。截止2020年年末，乙公司所购A商品的60%尚未对外销售，年末A商品的可变现价值为220 000元,计提存货跌价准备80 000元。

    (2)2021年4月5日，甲公司向乙公司销售B商品，该批商品的成本90 000元,

    售价100 000元（不考虑增值税)，款项已经支付。截止2021年年末，乙公司所购A商品、B商品均全部对外销售。

    要求:(1）编制2020年与内部存货交易有关的抵销分录;

    (2）编制2021年与内部存货交易有关的抵销分录。


    甲、乙公司合并前不受相同的一方或多方控制。2020年12月31日甲公司以银行存款6 000 000元取得乙公司100%的股权。合并日乙公司可辨认净资产公允价值为4 900 000元;可辨认净资产账面价值为4 500 000元，其中:股本3 500 000元、资本公积300 000元、盈余公积400 000元、未分配利润300 000元。根据甲公司备查簿的记录,乙公司2020年12月31日某项管理用固定资产的账面价值1 200 000元,公允价值1 600 000元，预计使用年限4年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。除此之外，乙公司其他资产的账面价值与公允价值相同。2021年乙公司实现净利润2000 000元，按净利润的10%提取法定盈余公积，按净利润的30%向投资者分派现金股利，假设不考虑其它因素。

    要求:(1）编制2020年12月31日甲公司合并乙公司的会计分录;

    (2）编制2020年12月31日合并工作底稿中乙公司固定资产的调整分录;

    (3)计算2021年乙公司以公允价值为基础的净利润;

    (4）计算2021年年末甲公司合并资产负债表中应列示的“商誉”金额。


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